Нк рф статья 313

Глава Налог на прибыль организаций Статья Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: в ред.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

В подтверждение обоснованности расходов на оплату консультационных услуг налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ, составленные за второй, третий и четвертый кварталы года, в которых указаны виды услуг, период времени, в течение которого они оказаны, и их стоимость согласно условиям договора. Акты подписаны представителями налогоплательщика и контрагента, действовавшими на основании доверенностей. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона N ФЗ, в них имеются. Поэтому предъявление налоговым органом дополнительных требований к их содержанию неправомерно. Налогоплательщик указывает, что акты приема-передачи работ являются первичной учетной документацией, подтверждающей выполнение компанией работ по договору.

СТ НК РФ. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Статья НК РФ: официальный текст Скачать ст. НК РФ Ст. НК РФ: вопросы и ответы Ст. НК РФ посвящена общим вопросам ведения. Новая редакция Ст. НК РФ. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в названную главу. Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения. Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы организации, особенности учета доходов и расходов определены в ст. Так, в соответствии с нормой абз. Предмет налогового учета, по мнению автора, можно рассматривать как применительно к конкретному налогу налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и т. В последнем случае к объектам налогового учета можно отнести объекты налогообложения в рамках общей системы налогообложения, специальных режимов. Таким образом, при применении общей системы налогообложения объектами налогового учета могут быть прибыль, полученная по итогам отчетного налогового периода, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и т. В рамках упрощенной системы налогообложения — это доходы и расходы организации. Кстати Напомним, что впервые учет для целей исчисления налогооблагаемой прибыли появился с 1 января г. Названным законом был установлен особый порядок определения выручки для целей налогообложения в условиях, когда товары работы, услуги реализуются по ценам ниже себестоимости. Таким образом, информация о доходах должна была формироваться уже не только в системе бухгалтерского учета, а дополняться сведениями из специальных аналитических документов расчетов. В дальнейшем с принятием новых законодательных и нормативных правовых актов, регулирующих учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, процесс разделения бухгалтерского и налогового учета только усиливался. Если рассматривать налоговый учет применительно к отдельному налогу, и его объекты следует определять более конкретно. Согласно Рекомендациям к объектам налогового учета следует отнести имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов. Цели налогового учета сформулированы в абз. Это: — формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода для целей налогообложения; — обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога. В связи с поставленными целями в ходе осуществления налогового учета предполагается решать следующие основные задачи: — полно и своевременно формировать и представлять заинтересованным пользователям данные налогового учета; — правильно и своевременно исчислять налоговую базу, определять налог в соответствии с требованиями налогового законодательства; — правильно и своевременно формировать подтверждение данных налогового учета.

Судебная практика по ст. 313 НК РФ

Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в названную главу. Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения. Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы организации, особенности учета доходов и расходов определены в ст.

Так, в соответствии с нормой абз. Предмет налогового учета, по мнению автора, можно рассматривать как применительно к конкретному налогу налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и т. В последнем случае к объектам налогового учета можно отнести объекты налогообложения в рамках общей системы налогообложения, специальных режимов. Таким образом, при применении общей системы налогообложения объектами налогового учета могут быть прибыль, полученная по итогам отчетного налогового периода, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и т.

В рамках упрощенной системы налогообложения — это доходы и расходы организации. Кстати Напомним, что впервые учет для целей исчисления налогооблагаемой прибыли появился с 1 января г. Названным законом был установлен особый порядок определения выручки для целей налогообложения в условиях, когда товары работы, услуги реализуются по ценам ниже себестоимости. Таким образом, информация о доходах должна была формироваться уже не только в системе бухгалтерского учета, а дополняться сведениями из специальных аналитических документов расчетов.

В дальнейшем с принятием новых законодательных и нормативных правовых актов, регулирующих учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, процесс разделения бухгалтерского и налогового учета только усиливался. Если рассматривать налоговый учет применительно к отдельному налогу, и его объекты следует определять более конкретно. Согласно Рекомендациям к объектам налогового учета следует отнести имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Цели налогового учета сформулированы в абз. Это: — формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода для целей налогообложения; — обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога. В связи с поставленными целями в ходе осуществления налогового учета предполагается решать следующие основные задачи: — полно и своевременно формировать и представлять заинтересованным пользователям данные налогового учета; — правильно и своевременно исчислять налоговую базу, определять налог в соответствии с требованиями налогового законодательства; — правильно и своевременно формировать подтверждение данных налогового учета.

Данные налогового учета — это информация, на основе которой налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода абз. Причем содержание данных налогового учета в том числе данных первичных документов является налоговой тайной абз.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию абз. Конкретные способы учета доходов и расходов в рамках указанных выше пунктов отражаются налогоплательщиками в своей учетной политике для целей налогообложения. Как подтвердить данные налогового учета Данные налогового учета необходимо подтвердить. В качестве подтверждающих в налоговом законодательстве предусмотрены следующие документы: — первичные учетные документы в том числе справка бухгалтера ; — аналитические регистры налогового учета; — расчет налоговой базы.

Первичные документы В соответствии с п. Формы первичной документации, в том числе бухгалтерских справок-расчетов, необходимо утвердить приказом об учетной политике. Таковы требования п. Таким образом, начиная с 1 января г.

Регистры налогового учета Согласно нормам ст. Другими словами, это документы налогового учета, содержащие совокупность показателей, которые прямо или косвенно влияют на размер налоговой базы.

Такие документы налогоплательщик разрабатывает самостоятельно, учитывая при этом обязательные реквизиты, к которым относятся: — наименование; — измерители операции в натуральном если это возможно и в денежном выражении; — наименование хозяйственных операций; — подпись расшифровка подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Следует отметить, что основные регистры системы налогового учета были предложены в Рекомендациях МНС России.

К ним относятся регистры промежуточных расчетов, регистры учета состояния единицы налогового учета, регистры учета хозяйственных операций, регистры формирования отчетных данных. В регистрах промежуточных расчетов накапливается информация о показателях, необходимых для формирования налоговой базы, которые показатели не отражаются отдельно в налоговой декларации.

К промежуточным относят, например, такие показатели, как стоимость объекта учета, стоимость списанных сырья и или материалов по методу ФИФО, величина сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, величина резерва сомнительных долгов текущего отчетного налогового периода и др.

Регистры учета состояния единицы налогового учета служат для систематизации информации о состоянии объектов учета, которые будут использоваться более одного отчетного налогового периода и, следовательно, информация о них необходима будет на каждую отчетную дату.

Это, например, основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность и др. В регистрах учета хозяйственных операций систематизируется информация о хозяйственных операциях, которые оказывают влияние на величину налоговой базы.

К таким операциям относят, например, операции по приобретению имущества, работ, услуг, имущественных прав, по выбытию имущества работ, услуг, имущественных прав , по поступлению и расходованию денежных средств, по определению расходов на оплату труда и др. Регистры формирования отчетных данных в основном предназначены для формирования значений конкретных строк налоговой декларации — доходы от реализации, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные доходы и внереализационные расходы и др.

Вместе с тем в таких регистрах выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в регистры учета состояния единиц. Расчет налоговой базы Расчет налоговрой базы — это документ, который налогоплательщик также разрабатывает самостоятельно на основании данных налогового учета в соответствии с требованиями ст.

На основании данного расчета налогоплательщик заполняет налоговую декларацию. Расчет налоговой базы должен содержать такие показатели, как: — период, за который определяется налоговая база с начала налогового периода нарастающим итогом ; — сумма доходов от реализации, полученных в отчетном налоговом периоде; — сумма расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; — прибыль убыток от реализации; — сумма внереализационных расходов; — прибыль убыток от внереализационных операций; — итого налоговая база за отчетный налоговый период.

Из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. При формировании расчета налоговой базы необходимо учитывать, что по отдельным операциям в налоговом законодательстве предусмотрен особый порядок определения налоговой базы.

Имеются в виду особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, при использовании объектов обслуживающих производств и хозяйств, при передаче имущества имущественных прав в уставный складочный капитал фонд, имущество фонда в качестве имущественного взноса РФ, при реализации ценных бумаг, по доходам, полученным участниками договора простого товарищества и др.

Вместе с тем при определении налоговой базы следует отдельно определять финансовый результат в операциях по реализации амортизируемого имущества, имущественных прав, реализации имущественных прав долей, паев , покупных товаров и прочего имущества. Обратите внимание! Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них данных, а так же форму расчета налоговой базы, разработанные налогоплательщиком, устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Напомним, что под учетной политикой для целей налогообложения в соответствии со ст. Принципы налогового учета Налоговое законодательство предполагает, что налогоплательщики самостоятельно строят систему налогового учета, руководствуясь определенными принципами.

Перечислим их. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета. Имеется в виду, что выбранные налогоплательщиком способы и методы ведения налогового учета применяются последовательно от одного налогового периода к другому абз. Вместе с тем законодатель установил случаи внесения изменений в учетную политику. Это изменение законодательства о налогах и сборах или изменение применяемых методов учета, а также появление новых видов деятельности.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений законодательных норм абз.

Поскольку законодательно не установлено, когда принимается решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в случае появления новых видов деятельности, то логично предположить, что таким моментом является начало осуществления этих видов деятельности примечание автора. Принцип непрерывности деятельности налогоплательщика. Так, в абз. Принцип денежного измерения объектов налогового учета.

При определении доходов и расходов налогоплательщика законодатель исходит из того, что они должны быть выражены в денежной форме п. Принцип имущественной обособленности организации. Имеется в виду, что имущество организации учитывается отдельно от имущества ее собственников и работников этой организации.

Этот принцип вытекает из определения юридического лица, данного в пункте 1 статьи 48 ГК РФ. Напомним, что юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде п.

Принцип признания доходов и расходов исходя из выбранного налогоплательщиком метода. В условиях метода начисления доходы и расходы признаются в том отчетном налоговом периоде , в котором они имели место, независимо от момента оплаты денежными средствами, имуществом, имущественными правами ст. В бухгалтерском учете — это принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В условиях кассового метода, наоборот, решающей при определении доходов и расходов для целей налогообложения является дата фактического поступления выплаты денежных средств имущества, имущественных прав ст. Следует отметить, что применение кассового метода весьма ограничено, поэтому многие авторы, определяя принципы налогового учета, в основном исходят из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности принципа начисления.

Принцип равномерности признания доходов и расходов в отношении доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным налоговым периодам п. К элементам метода налогового учета, по мнению автора, следует отнести: — первичную учетную документацию;.

Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом.

Что такое налоговый учет, кто его ведет и от чего он зависит? Налоговый учет — это отдельный вид учета, призванный систематизировать информацию из первичных документов для определения суммы того или иного налога. Осуществляют налоговый учет в основном работники бухгалтерии, хотя в крупных компаниях для этого предусмотрены специальные отделы, службы и даже департаменты — все зависит от масштаба компании, видов уплачиваемых налогов и ряда других факторов количества и разнообразия объектов налогообложения, их географического расположения и др. Объем информации, содержащийся в регистрах налогового учета и необходимый для расчета налогов, зависит от многих факторов. К примеру, для расчета транспортного налога недостаточно иметь перечень транспортных средств, которые зарегистрированы компанией в органах ГИБДД или Ростехнадзоре.

Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели

C 1 января года вступают в действие еще две главы Налогового кодекса: 25 - " Налог на прибыль организаций" и 26 - "Налог на добычу полезных ископаемых". Как водится, законодатель не устает "развлекать" налогоплательщика. Итак: действие первое - знакомьтесь "Налоговый учет". По своей сути такое понятие, если и должно появится в Налоговом кодексе, то место ему в первой части - там, где определяются общие принципы, основополагающие понятия. По такому принципу строятся все кодексы, что обеспечивает целостность и логическую непротиворечивость такого важного нормативного акта, каким является кодекс. Но это - лирика. Возможно, есть веские причины для введения нового понятия? Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об обЪектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги Отменены - НК РФ ст.12 п.5!!! Документы для скачивания под видео!

Глава 25 НК РФ - новое понятие: Налоговый учет

Общие положения Одним из новшеств, связанных с вводом в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ , является введение в организациях налогового учета. С 1 января года организации обязаны вести бухгалтерский учет для определения результата финансово-хозяйственной деятельности и составления бухгалтерской отчетности и налоговый учет с целью определения налоговой базы для расчета налога на прибыль. Следует отметить, что организация налогового учета необходима также при определении налоговой базы по другим налогам. Так, в соответствии с нормами ст. Глава 24 НК РФ не предусматривает обязательного ведения налогового учета для определения налоговой базы по единому социальному налогу, но он отнюдь не будет лишним ввиду особенностей формирования налоговой базы и необходимости вести раздельный учет платежей по единому социальному налогу и отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации по видам платежей и категориям страхователей.

Новая редакция Ст. НК РФ. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных. Статья Налоговый учет. Общие положения. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от N ФЗ (ред. от. НК РФ. Так, в соответствии с нормой абз. 2 ст. НК РФ под налоговым учетом следует понимать систему обобщения.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. Федерального закона от

Статья 313 НК РФ. Налоговый учет. Общие положения

Поскольку у этих двух видов бухгалтерского учета цели разные, естественно, бухгалтером будут исчисляться, что уже и имеет место, разные финансовые результаты. Отметим в связи со сказанным, что такой подход позволяет собственникам официально занижать величины налогооблагаемой прибыли и увеличивать прибыль, выдаваемую на дивиденды. По мысли авторов Налогового кодекса это позволит вывести из тени часть доходов, до сих пор скрываемых предпринимателями. Оценка Наличие двух учетных политик позволяет организации легально использовать различные варианты оценки имеющихся материальных ресурсов. Например, в учетной политике, формируемой для целей финансового учета, принять метод ФИФО, что позволит увеличить прибыль, выплачиваемую на дивиденды, а в учетной политике, принятой для целей налогообложения, — ЛИФО, что приведет к снижению налоговых платежей. Доходы и расходы Может быть самым главным следует признать, что Налоговый кодекс РФ определяет состав доходов и расходов и то, что к доходам и расходам не относится. Последнее правило хорошо известно нашим налоговикам и бухгалтерам — часть платежей можно включать в расходы, если они укладываются в отведенные нормы, а платежи сверх этой нормы предлагается списывать за счет чистой прибыли. В результате себестоимость термин, которого стараются избегать авторы Налогового кодекса готовой продукции и услуг в финансовом учете оказывается выше, чем в налоговом.

Комментарии и мнения

В письме Минфина России от В соответствии с п. Однако уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом необходимо, чтобы платёжные документы на перечисление налога позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за определённого налогоплательщика. При этом отношения, возникающие между налогоплательщиком и иным лицом, регулируются ГК РФ.

An error occurred.

Ваш вопрос Алина Кузьмина Добрый день!!! Приобрели ОС свыше руб. Как списать в налоговом учете- разделить на кварталы или можно единовременно. В учетной политике написано при вводе в эксплуатацию -единовременно Ответ на вопрос дан по телефону Алина Виноградова Как оформить покупку векселя в 1с бухгалтерии 7. Подскажите пожайлуста, никогда не сталкивалась с этим!

Глава "Налог на прибыль организаций" НК РФ и ее влияние на бухгалтерский учет

Статья НК РФ. Налоговый учет. Общие положения Новая редакция Ст. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных